Kontext
Am 15. Juni 2023 verabschiedete Brasilien das neue Verrechnungspreisgesetz (TP) durch das Gesetz 14.596/2023 und passte es an das Fremdvergleichsprinzip sowie die OECD-Verrechnungspreisrichtlinien an. Die neue Gesetzgebung wurde zum 1. Januar 2024 verpflichtend. Zuvor waren die brasilianischen TP-Vorschriften einzigartig und wichen erheblich von internationalen Standards ab, was oft zu Doppelbesteuerung und Verzerrungen in multinationalen Konzernen führte.
Obwohl die neuen TP-Regeln Vorteile bieten, stellt ihre Umsetzung Herausforderungen für brasilianische Unternehmen und deren ausländische Tochtergesellschaften dar. Diese Reform bedeutet mehr als nur eine regulatorische Anpassung - sie markiert den Beginn einer neuen Ära für konzerninterne Transaktionen in Brasilien. In der Vergangenheit fehlte es in einigen Bereichen an formellen Regelungen, und die brasilianischen Behörden setzten TP-Vorschriften nur begrenzt durch. Dies wird sich nun grundlegend ändern, weshalb sich internationale Unternehmen in Brasilien auf steigende Steuer- und Compliance-Risiken vorbereiten sollten.
Zentrale Herausforderungen und Bedenken
Die neue Gesetzgebung orientiert sich weitgehend an den OECD-Verrechnungspreisrichtlinien für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen (2022). Diese dienen als ergänzende Auslegungsquelle, sofern sie nicht mit brasilianischem Recht kollidieren.
Vergleichbarkeitsanalyse: Die Identifikation lokaler Vergleichswerte und Indikatoren bleibt eine Herausforderung, da es nur begrenzte TP-Datenbanken gibt. Das frühere TP-Regime erforderte keine derartige Analyse, und Datenbanken brasilianischer Anbieter sind noch nicht vollständig verfügbar.
Zollbewertungsregelungen: Unterschiede zwischen den neuen TP-Vorschriften und den brasilianischen Zollbewertungsregelungen könnten zu Inkonsistenzen führen. Allerdings könnten laufende Steuerreformen in Brasilien dieses Problem entschärfen.
Steuerliche Auswirkungen von Anpassungen: Die steuerlichen Konsequenzen spontaner, kompensatorischer oder jahresendbezogener Anpassungen sind weiterhin unklar. Die Normative Instruction 2.161/2023 besagt, dass solche Anpassungen nicht automatisch die Bemessungsgrundlage anderer Steuern beeinflussen, beispielsweise für die Einfuhr von Waren und Dienstleistungen. Allerdings ist hier eine weitere Klärung durch die brasilianische Steuerbehörde (RFB) erforderlich.
Hohe Besteuerung importierter Dienstleistungen und immaterieller Güter: Die hohe Besteuerung importierter Dienstleistungen und immaterieller Wirtschaftsgüter stellt eine wesentliche Herausforderung dar, insbesondere im Hinblick auf internationale Kostenverteilungsvereinbarungen. Diese dürften größtenteils unter die Safe-Harbor-Regelung für geringwertige Dienstleistungen gemäß den neuen TP-Vorschriften fallen.
Mehr TP-Rechtsstreitigkeiten möglich: Bisher führten die festen Margen und objektiven TP-Regelungen Brasiliens zu wenigen gerichtlichen oder verwaltungsrechtlichen Auseinandersetzungen. Das neue TP-Regime führt subjektive Elemente ein, was wahrscheinlich zu einer verstärkten Prüfungs- und Streitaktivität durch die RFB führen wird.
Fazit
Trotz der Herausforderungen stellt die Anpassung Brasiliens an die OECD-Standards einen wichtigen Schritt zur Erleichterung internationaler Transaktionen dar. InterGest Brazil steht jederzeit mit seinem kompetenten Team bereit, Sie und Ihr Unternehmen bei der Bewältigung dieser regulatorischen Änderungen zu unterstützen.
